Разделы



Аудит движения денежных средств

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Основными задачами аудита данного участка учета является:

-       оценка состояния синтетического и аналитического учета наличных денежных сре дств в пр оверяемой организации;

-       оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

-       проверка соблюдения организацией нормативных актов по организации работы с наличностью;

-       проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с движением наличных денежных средств.

В программу аудиторской проверки целесообразно включить следующие вопросы:

-       Тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

-       Оформление первичной учетной документации.

-       Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. Соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров.

-       Соблюдение организацией размера лимита остатка денежных сре дств в к ассе.

-       Факты осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами с превышением установленного лимита.

-       Правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения выплат, производимых через кассу организации.

Прогнозирования являются стержнем любой торговой системы, поэтому хорошо составленные прогнозы Forex могут сделать Вас крайне состоятельным.

-       Оприходование в кассу наличных денежных средств за реализованную продукцию (работы, услуги) и другие активы организации без отражения данных операций по счетам реализации (46, 47, 48).

-       Оприходование в кассу наличных денежных средств, поступивших в организацию по внереализационным доходам и прочим операционным доходам без отражения данных операций по счету 80 “прибыли и убытки”.

-       Выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включение их в совокупный годовой доход для удержания подоходного налога.

10. Наличие контрольно-кассовых машин (ККМ) и соответствующих регистрационных документов на них (в случае реализации продукции (товаров, работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет).

п»ї

-       Соблюдение установленных требований при работе с ККМ.

-       Выполнение установленных требований документального оформления при работе с ККМ.

-       Проверка полноты отражения в бухгалтерский регистрах поступившей выручки через ККМ.

-       Инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов.

-       НДС по операциям, связанным с движением денежных сре дств в к ассе. Правильность его исчисления и отражения в учете.

Источниками информации при аудите денежных средств могут быть следующие документы:

-       Договор с банком об обслуживании банковского счета;

-       Приходные кассовые ордера (типовой формы №1-КО);

-       Расходные кассовые ордера (типовой формы №2-КО);

-       Кассовая книга;

-       Чековая книжка;

-       Журнал-ордер №1 и ведомость №1 по счету 50 (при ведении учета по журнально-ордерной форме);

-       Форма №В-4 “Ведомость учета денежных средств и фондов” (при ведении учета по упрощенной форме для субъектов малого предпринимательства);

-       Машинограмма по счету 50 “Касса” (при использовании вычислительной техники);

8. При применении в организации ККМ:

-       контрольные ленты;

-       книга кассира-операциониста ;

-       акт о переводе суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ;

-       акт о снятии показаний контрольных счетчиков при сдаче ККМ в ремонт и получении из ремонта;

-       журнал регистрации работ по техобслуживанию ККМ;

-       акты о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам;

-       акты типовой формы, оформляемые при проведении ревизии, инвентаризации денежных средств.

Проверку  можно  разделить  на  три  этапа:   ознакомительный, основной, заключительный,

На ознакомительном этапе проверяется:

-   наличие договора с банком об обслуживании расчетного счета;

-       наличие справки из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе и разрешения банка на расходование денежных средств из выручки на различные нужды;

п»ї

-       порядок и сроки сдачи выручки в банк, дни выдачи зарплаты;

-       наличие договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность денежных средств;

-       наличие акта ревизии кассы при смене кассира в проверяемом периоде.

На основном этапе проверки исследуются вопросы, указанные выше в содержании программы аудиторской проверки.

Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства приведены в таблице:



 



 



 



 


На заключительном этапе производится формирование пакета документов, передаваемых другим аудиторам для последующего анализа и обработки, а также составление отчета аудитора и предоставление его вместе с рабочей документацией руководителю группы.

В ыявленные замечания, вопросы, которые с точки зрен ия ау дитора, проверяющего операции учета денежных средств в кассе, подлежат дальнейшему анализу и обработке другими аудиторами, формируются в виде служебных записок по установленной форме.

В отчетных документах приводятся выводы и рекомендации по выявленным нарушениям и замечаниям, с обязательным указанием ссылки на нормативный документ, согласно действующему законодательству.

Рабочие документы и отчетные документы аудитора, подшитые в отдельную папку по установленной форме, представляются руководителю группы для включения результатов в отчет.

Читать далее: Аудит расчетов по оплате труда