Разделы



Аудит расчетов по оплате труда

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетам с персоналом действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам.

Основные задачи аудита операций по оплате труда:

-       оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом и ее эффективности;

-       оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации в проверяемом периоде;

-       оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете;

-       проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда, по расчетам с внебюджетными фондами.

Объектами аудита являются расходы на оплату труда и связанные с ними расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами (социального страхования, пенсионным, медицинского страхования, занятости).

При проведен ии ау дита операций по оплате труда и расчетам с персоналом целесообразно включать в общую программу аудита следующие вопросы:

1. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

-       Аудит оформления первичных учетных документов.

-       Наличие коллективного договора. Наличие положений о премировании и поощрении работников.

-       Правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения выплат, начисленных персоналу организации.

-       Правильность исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению,

6. Правильность отнесения страховых взносов во внебюджетные фонды  на

себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

-       Правильность расчета пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования РФ.

-       Правильность начисления страховых взносов на доходы, выплачиваемые предпринимателям без образования юридического лица.

-       Правильность определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц.

10. Определение для целей налогообложения физических лиц сумм материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств организации.

-       Правомерность применения вычетов и льгот для исчисления подоходного налога.

-       Соответствие применяемых ставок подоходного налога действующему законодательству.

п»ї

-       Своевременность перечислений подоходного налога и представления в налоговую инспекцию сведений о полученных доходах работниками организации в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

-       Правильность исчисления транспортного налога, сбора на нужды образовательных учреждений и своевременность их перечисления.

-       Правильность расчета среднего заработка.

16. Расходы организации по подготовке и переподготовке кадров. Обоснованность отнесения данных выплат на себестоимость продукции (работ, услуг) для цепей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

-   Правильность образования, использования и корректировки резервов: на предстоящую оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам работы за год.

В качестве источников получения информации о проверяемом объекте могут служить:

-       Приказы (распоряжения) о приеме на работу.

-       Личная карточка.

-       Приказы (распоряжения) о переводе на другую работу.

-       Приказы (распоряжения) о предоставлении отпуска.

-       Приказы (распоряжения) о прекращении трудового договора (контракта).

-       Табель   учета   использования   рабочего   времени   и   расчета заработной платы.

-       Расчетно-платежная ведомость.

-       Расчетная ведомость.

-       Платежная ведомость.

Прогнозирования являются стержнем любой торговой системы, поэтому правильно сделанные прогнозы Forex могут сделать тебя аспидски богатым.

-       Лицевой счет.

-       Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации, в том числе: журнал-ордер №10 и Ведомость №12, 13; книга учета депонированной заработной платы; разработочные таблицы по распределению заработной платы (форма ПТ-1, РТ-2, РТ-3, РТ-4 и РТ-5) – приведении учета по журнально-ордерной форме учета.

-       Ведомости формы № В-3, В-5, В-8 – для организаций, применяющих упрощенную форму учета для субъектов малого предпринимательства.

-       Машинограммы по счетам 68 “Расчеты с бюджетом”, 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” – в организациях, использующих в учете вычислительную технику.

п»ї

-       Расчетные ведомости по начислению взносов в Пенсионный Фонд РФ, Фонд обязательного социального страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования, Федеральную службу занятости РФ. Отчеты, подаваемые в ГНИ по начислению транспортного налога, сбора на нужды образовательных учреждений, налоговые декларации по удержанию подоходного налога, в случаях, предусмотренных законодательством.

-       Первичные документы, служащие основанием для расходования средств органов социального страхования и обеспечения:

-       заявления от работников на выплату пособий;

-       больничные листы (листы о нетрудоспособности);

-       справки, выдаваемые органами ЗАГСа ;

-       путевки на санаторно-курортное лечение, в учреждения отдыха, санатории-профилактории, санаторные и оздоровительные лагеря для детей и юношества, на лечебное (диетическое) питание;

-       счета от организаций, оказывающих данные услуги;

- отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения.

16. Отчетные данные, подаваемые в органы статистики.

Последовательность работ при проведении аудиторской проверки можно разделить на 3 этапа: ознакомительный , основной, заключительный.

На ознакомительном этапе аудитор рассматривает вопросы:

-       Изучение категорий персонала организации, систем и форм оплаты труда.

-       Рассмотрение порядка учета личного состава и рабочего времени, общей организации учета расчетов с рабочими и служащими.

На основном этапе проводится проработка вопросов, перечисленных выше в содержании программы аудита данного участка учета (пункты 1 – 17).

Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства приведены в таблице:



 



 



 



 



 


Н а заключительном этапе производится формирование пакета документов, передаваемых другим аудиторам для последующего анализа и обработки, а также составление отчета аудитора и предоставление его вместе с рабочей документацией руководителю группы.

Выявленные замечания, вопросы, которые с точки зрен ия ау дитора, проверяющего операции по оплате труда и расчетам с персоналом, подлежат дальнейшему анализу и обработке другими аудиторами, формируются в виде служебных записок по установленной форме.

Обязательным является составление служебных записок по всем вопросам и (или) замечаниям, связанным с формированием себестоимости продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения, а также влияющим в дальнейшем на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. По остальным вопросам служебные записки могут составляться по усмотрен ию ау дитора или по согласованию с руководителем группы.

В отчетных документах приводятся выводы и рекомендации по выявленным нарушениям и замечаниям, с обязательным указанием ссылки на нормативный документ, согласно действующему законодательству.

Рабочие документы и отчетные документы аудитора, подшитые в отдельную папку по установленной форме, представляются руководителю группы для включения результатов в отчет.

Читать далее: Аудит операций по учету затрат на производство продукции (работ, услуг)