Разделы



Аудит операций по расчетам с подотчетными лицами

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по расчетам с подотчетными лицами нормативным документам, действующим в РФ в проверяемом периоде, для выявления имеющихся ошибок и нарушений и степени их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Основными задачами аудита являются:

-       проверка правильности документального оформления операций по расчетам с подотчетными лицами;

-       оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;

-       оценка полноты и правильности отражения расчетов с подотчетными лицами в учетных регистрах и отчетности;

-       проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям,

связанным с расчетами с подотчетными лицами. К   вопросам,   которые   целесообразно   включить   в   программу проверки, можно отнести:

-       Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

-       Аудит оформления первичных учетных документов по учету расчетов с подотчетными лицами.

-       Установление объема и состава документов, подлежащих проверке в соответствии с установленной материальностью и рабочим планом проверки.

-       Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами.

-       Проверка соответствия записей по выдаче, использованию и возврату подотчетных сумм данным журнала-ордера № 7 или другого учетного регистра по счету 71.

-       Установление фактов выдачи денежных средств под отчет при наличии остатки

неизрасходованного предыдущего аванса и проверка своевременности возврата неиспользованных подотчетных сумм.

-       Проверка наличия приказа об установлении круга лиц, которым предоставляется право получать деньги под отчет.

-       Проверка соблюдения сроков, на которые выдаются авансы на операционно-хозяйственные расходы.

-       Аудит правильности отнесения на себестоимость операционно-хозяйственных расходов из подотчетных сумм и оприходования приобретенных через подотчетных лиц материальных ценностей.

-       Аудит обоснованности предъявления бюджету НДС по приобретенным материальным ценностям, оплаченным работам и услугам через подотчетных лиц.

-       Аудит правильности отнесения на себестоимость расходов по командировкам, в том числе ведение раздельного учета произведенных затрат в соответствии с установленными нормами и сверхнормативных расходов.

п»ї

-       Аудит правомерности включения в совокупный доход работников для целей налогообложения сумм, превышающих расходы в пределах установленных норм (кроме сверхнормативных расходов по найму жилого помещения), а также расходов на личные нужды.

-       Проверка правильности расчетов с лицами, не работающими в организации, по служебным поездкам за счет проверяемой организации.

-       Аудит обоснованности предъявления бюджету НДС по транспортным документам, счетам гостиниц, за пользование постельными принадлежностями.

-       Проверка правильности ведения раздельного учета расчетов с подотчетными лицами в валюте и параллельно в рублях.

16. Аудит правильности учета курсовых разниц по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте.

-   Проверка правомерности получения в банке валюты на командировочные расходы через уполномоченных организации, своевременности и полноты ее оприходования и выдачи в подотчет.

-   Проверка своевременности и полноты возврата неизрасходованной валюты в кассу организац ии и ее зачисления на текущий валютный счет.

Необходимая информация по расчетам с подотчетными лицами может быть получена из следующих источников:

-       Типовые (унифицированные) формы первичной учетной документации, служащие основанием для отражения в учете операций по расчетам с подотчетными лицами:

-       авансовый отчет;

-       командировочное удостоверение;

-       журнал учета работников, выбывающих в командировки;

Прогнозирования являются стержнем любой торговой системы, в связи с этим правильно сделанные прогнозы Forex могут сделать Вас бешено состоятельным.

-       журнал учета работников, прибывающих в командировки;

-       инвентаризационная опись по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

-       Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами, включая расчеты в иностранной валюте:

-       в организациях, применяющих единую журнально-ордерную форму счетоводства: журнал-ордер № 1, журнал-ордер № 7, ведомость № 1.

-       в организациях, применяющих упрощенную журнально-ордерную форму учета: журнал-ордер № 3.

п»ї

-       в организациях, применяющих форму учета для субъектов малого предпринимательства: форма № В-5 “Ведомость учета расчетов и прочих операций”.

-       в организациях, использующих в учете вычислительную технику: машинограмма - оборотная ведомость по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”, содержащая данные как синтетического, так и аналитического учета.

-       Прочие документы и учетные регистры:

-       приказы на направление работников в командировки;

-       первичные документы, подтверждающие использование денежных средств по целевому назначению (проездные билеты, счета гостиниц, товарные чеки др.);

-       приказ об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы;

-       приказ об установлении повышенных норм командировочных расходов;

-       договоры гражданско-правового характера с лицами, выезжающими в служебные поездки за счет проверяемой организации;

-       акты закупок материальных ценностей у физических лиц;

-       контракты с иностранными партнерами, договоры;

-       письма – приглашения;

-       учетная политика организации (в части порядка выдачи, использования, сроков возврата, порядка проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами);

-       главная книга или иной обобщающий регистр бухгалтерского учета (в части записей по счету 71 Расчеты с подотчетными лицами).

Последовательность работ при проведении аудиторской проверки можно разделить на 3 этапа: ознакомительный , основной, заключительный.

Ознакомительный этап аудиторской проверки включает в себя следующие вопросы, которые должен изучить аудитор:

-       Изучение приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы.

-       Проверка наличия журналов учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих в командировки.

3. Проверка наличия в учетной политике или других распорядительных документах по организации сроков, на которые выдаются     авансы     на хозяйственно-операционные     расходы, периодичности и сроков проведения инвентаризации расчетов.

-   Установление объема и состава документов, подлежащих проверке в соответствии с установленной материальностью и рабочим планом проверки.

На основном этапе проверки аудитор изучает вопросы, упомянутые выше в перечне вопросов программы аудиторской проверки (пп.1-2, 4-6, 8-18)

Источниками информации о проверяемом объекте могут служить:

-       приказы об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы.

-       журнал учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих в командировки.

-       приказ об установлении учетной политики организации.

-       приказы (распоряжения) руководителя организации о проведении инвентаризации;

-       приказы о составе комиссии;

-       книга контроля за выполнением приказов о проведении;

-       акты контрольной проверки правильности проведения инвентаризации;

-       книга учета контрольных проверок правильности проведения;

-       ведомости результатов, выявленных инвентаризацией;

-       акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;

-       журнал-ордер № 7, ведомость № 7;

-       главная книга;

-       баланс.

-       авансовые отчеты и оправдательные документы к авансовым отчетам;

-       журнал-ордер № 7;

-       ведомость № 7.

Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства приведены в таблице:



 



 



 



 



 



 



 



 



 


При проверке командировочных расходов, выданных в иностранной валюте, полноты и своевременности их возврата в кассу организации – до 05.08.97



 


Н а заключительном этапе обобщаются результаты проведенной проверки, для чего используются рабочие и отчетные документы, составленные в ходе проведения проверки. При этом выявленные замечания, вопросы, которые с точки зрен ия ау дитора, проверяющего операции по расчетам с подотчетными лицами, включая расчеты в иностранной валюте, подлежат дальнейшему анализу и обработке другими аудиторами, формируется в виде служебных записок.

Обязательным является составление служебных записок по :

-       вопросам, связанным с валютным регулированием и контролем, учетом обязательств в иностранной валюте;

-       вопросам, связанным с правильностью удержания подоходного налога с работников организации;

-       вопросам, связанные с формированием себестоимости продукции (работ, услуг) и объемов реализации продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения, влияющим в дальнейшем на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации;

-       вопросам, которые могут повлиять на сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет.

По остальным вопросам служебные записки составляются на усмотрен ие ау дитора.

Результаты проведенной проверки обобщаются, для чего используются рабочие и отчетные документы, составленные в ходе аудита.

Данные рабочих документов аудитора, составленных при проведен ии ау дита, представляются в виде отчетных документов.

В отчетных документах составляются выводы и рекомендации по выявленным нарушениям и (или) замечаниям.

По каждому выявленному нарушению и( или) замечанию приводится ссылка на нормативный документ, согласно действующему законодательству.

Рабочие документы, подшитые в специальную папку, и отчетные документы аудитора по указанной форме представляются руководителю группы для включения необходимых результатов проверки в отчет.

Читать далее: Аудит готовой продукции