Разделы



Порядок образования и регулирования банком резерва под возможное обесценение ценных бумаг

Операции банков с ценными бумагами сопряжены с рисками. В соответствии с требованиями ЦБ России, банки создают резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (акции акционерных обществ, негосударственные долговые обязательства и др.).

Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается риск понесения убытков в будущем по причине возникновения следующих обстоятельств (одного или нескольких):

-      неисполнение обязательств контрагентами (стороны по сделке, участники операций – организации, физические лица, а также кредитные организации – корреспонденты) кредитной организации по заключенным ею сделкам (совершенным операциям) или вследствие неисполне ния обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательст вом;

-      снижение стоимости активов кредитной организации;

-      увеличение объема обязательств и/или расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.

Резерв на возможные потери формируется по:

-      балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь;

-      условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;

-      срочным сделкам, определяемым в качестве таковых Положением № 205П, исполнение которых (дата расчетов по которым) осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня их заключе ния;

-      прочим возможным потерям.

Элементами расчетной базы резерва по балансовым активам (вло жения в ценные бумаги; прочее участие) являются балансовые стоимости ценных бумаг, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов. При вынесении мотивированного суждения о группе риска используются, в том числе, следующие факторы:

Курсы Forex - это блестящая для тебя подготовиться к успешной работе на Forex!

-      финансовое положение эмитента ценных бумаг;

-      степень выполнения договора (факты невыполнения или ненад лежащего выполнения условий договора);

-      степень вероятности банкротства или реорганизации эмитента ценных бумаг;

-      состояние биржевых и внебиржевых котировок (падение котировок, отсутствие рыночной стоимости по ранее котировавшимся ценным бумагам (рыночная стоимость определяется в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков));

п»ї

-      результат ретроспективного анализа сроков погашения дебитор ской задолженности эмитента, показывающий, что всю сумму основного долга (номинальная сумма дебиторской задолженности) взыскать не удастся (для долговых обязательств);

-      изменение уровня доходности.

Под условными обязательствами кредитного характера понимают ся условные обязательства кредитной организации произвести выплаты в случае невыполнения контрагентами своих обязательств перед другими кредиторами, а также условные обязательства кредитной организации предоставить денежные средства на возвратной основе.

Залог (обеспечение) по условным обязательствам кредитного характера представляет собой:

-      котируемые ценные бумаги государств, которые имеют инвестиционный рейтинг (не ниже ВВВ по классификации S & P ( Standard & Poor s ) и/или не ниже аналогичного по классификациям Thomson Bank Watch , Fitch IBCA , Moody s ), и центральных банков этих го сударств;

-      котируемые ценные бумаги, эмитированные Правительством Российской Федерации;

-      облигации Банка России;

-      векселя Минфина России;

-      собственные векселя банка, срок исполнения которых превышает срок исполнения условного обязательства кредитного характера, либо сроком по предъявлении, если указанные векселя находятся в закладе в кредитной организации;

-      гарантийный депозит (вклад) – депозит (вклад) юридического лица, перед которым банк имеет условное обязательство кредитного ха рактера, при условии, что срок размещения депозита (вклада) превышает срок исполнения условного обязательства кредитного характера.

Под суммой обеспечения понимается:

-      для ценных бумаг – сумма возможной выручки от их реализации с учетом рыночных цен;

-      для собственных векселей кредитной организации и депозита (вклада) – балансовая стоимость, отраженная на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Во внутренних документах банка, указанных в пункте 1.7 настоя щего Положения, должны быть предусмотрены порядок и периодичность оценки текущей стоимости принятого в качестве обеспечения залога, а также его ликвидности.

Текущая стоимость залога определяется банком на постоянной основе, но не реже одного раза в месяц. Текущая стоимость залога определяется на основе консервативных оценок, то есть наиболее осторожных оценок в отношении перспектив его реализации, а также в отношении суммы денежной выручки при реализации залога.

Элементами расчетной базы резерва на возможные потери по срочным сделкам являются:

п»ї

-      по сделкам на покупку – положительная разница между номи нальной контрактной стоимостью финансового инструмента и его теку щей рыночной стоимостью;

-      по сделкам на продажу – положительная разница между текущей рыночной стоимостью финансового инструмента и его номинальной контрактной стоимостью.

Расчетная база резерва определяется в разрезе отдельных сделок. При этом:

-      под номинальной контрактной стоимостью понимается стоимость ценной бумаги, по которой она отражена на дату заключения сделки на соответствующих счетах бухгалтерского учета;

-      под рыночной стоимостью понимается стоимость, определенная на основании данных биржевых и внебиржевых организаторов торгов срочными сделками, имеющих соответствующую лицензию уполномоченного органа.

В целях определения величины резервов на возможные потери банки классифицируют отдельные элементы расчетной базы резерва в одну из пяти групп риска:

I группа риска – анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка (рынков) не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь. В том числе, есть все основания полагать, что контрагент полно стью и своевременно выполнит свои обязательства;

II   группа риска – анализ деятельности контрагента и/или функ ционирования рынка (рынков) позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь (например, наличие в деятель ности контрагента известных кредитной организации недостатков в управлении, системе внутреннего контроля или других отрицательных аспектов деятельности контрагента, а также неблагоприятное развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент);

III   группа риска – анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка (рынков) выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь (например, кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента);

IV   группа риска – анализ деятельности контрагента и/или функ ционирования рынка (рынков) выявил одновременно существование потенциальных и умеренных реальных угроз (например, указанных выше) либо существенных реальных угроз частичных потерь (например, затруднения в выполнении контрагентом своих обязательств при их недостаточном обеспечении);

V группа риска – есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью по теряна в связи с невыполнением контрагентом договорных обязательств и/или отсутствием обеспечения выполнения указанных обязательств.

Размер резерва определяется в соответствии с показателями ниже приведенной таблицы (табл. 10.1):


Читать далее: БАНК РОССИИ НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ