Разделы



Формы кредита

Классификация кредитов

Кредит может предоставляться клиенту в различных формах. За длительную историю кредитования банки с целью более эффективного управления кредитными операциями разработали разнообразные системы группировок ссуд на основе какоголибо критерия.

В общем виде классификация кредитов может быть представлена следующим образом:




По видам кредитов прежде всего выделяют банковский и коммерческий кредит. Банковский кредит предоставляется банками, в т.ч. и кредит государства. Коммерческий кредит – это кредит предприни мательский, предоставляемый одним предпринимателем другому, чаще всего под вексель.1 Консорциальный кредит – крупный по размеру кредит, предоставляемый объединением кредитных организаций.

По видам заемщиков все кредиты можно разделить на два вида: кредиты юридическим лицам (деловые) и кредиты физическим лицам (персональные). При анализе кредитов, предоставляемых юридическим лицам, используется новая единая классификация клиентов, основанная на выделении резидентов, форм собственности и вида деятельности (финансовая, коммерческая, некоммерческая).

По характеру финансирования абсолютно преобладают креди ты, предоставляемые на коммерческой основе, т.е. по рыночным ставкам ссудного процента. Кредиты содействия широко используются между народными кредитными организациями, например, такими как Всемир ный банк. Они выделяются отдельным развивающимся странам на льготных условиях (под процент ниже ставки международного межбан ковского рынка и на длительный срок). В отечественной банковской практике такие кредиты предоставлялись, как правило, социально или экономически значимым отраслям или отдельным государственным предприятиям. Чаще всего под эту категорию попадали кредиты сельскохозяйственным заемщикам.

Прогнозирования являются стержнем любой торговой системы, вот почему отлично составленные прогнозы Форекс могут сделать Тебя сильно состоятельным.

По срокам погашения ссуды могут быть бессрочными (онкольными) – до востребования, что на практике бывает редко, и срочными:

•         краткосрочные – до 1 года;

•         среднесрочные – от 1 года до 5 лет (в России в н.в. до 23 лет);

•         долгосрочные – свыше 35 лет.

В общей сумме кредитных вложений КБ на краткосрочные креди ты приходится более 80%.

По размерам банки дифференцируют ссуды самостоятельно в зависимости от величины собственных кредитных ресурсов и клиентской базы. Однако максимальные размеры ссуд регулируются нормативами ЦБ.

п»ї

По целям использования выделяются объекты кредитования.

Потребительский кредит предоставляется главным образом фи зическим лицам на покупку товаров длительного пользования, образова тельные цели, отдых и т.п. В современных условиях с его помощью мо жет удовлетворяться и текущий потребительский спрос клиента при по купке товаров с помощью кредитных карточек.

Потребительские ссуды чаще всего погашаются в рассрочку. Еди новременно, т.е. в конце срока, погашаются краткосрочные мелкие ссуды, кредиты по открытому счету и некоторые другие.

Все остальные формы кредитов можно объединить в группу ссуд производственного назначения.

Ссуды производственного назначения связаны с накоплением товарноматериальных ценностей и осуществлением производственных затрат.

Ссуды под товарные запасы могут быть выданы:

•         под товарные документы, свидетельствующие о расходах заемщика на их приобретение. Ссуда как бы компенсирует расход собственных средств (компенсационный характер);

•         на оплату расчетных документов (платежные требования по ставщиков) за отгруженную заемщику продукцию (платежный характер ссуды).

Ссуды на покрытие затрат , сезонные и ссуды на временные нужды (до 30 дней) часто называют ссудами на пополнение оборотного капитала заемщика при наличии дефицита собственных оборотных средств. Затраты возникают при проведении какихлибо работ. Например, земляных – при строительстве объектов или сезонных – при закупках больших партий сельскохозяйственного сырья или продукции пред приятиями перерабатывающей и пищевой промышленности. Ссуды на временные нужды предоставляются при отсутствии средств у заемщика на выдачу заработной платы или расчеты с бюджетом.

Ссуды на чрезвычайные нужды выдаются для удовлетворения потребности клиента в оборотных средствах, возникающей неожиданно в связи с какойто чрезвычайно выгодной сделкой.

Ссуды на увеличение основного капитала (капиталовложения)

могут быть ипотечными (под закладную), строительными (выдаются на период строительного цикла), лизинговыми (финансирование аренды до рогостоящего оборудования), срочными (более 1 г.) – выдаются для при обретения машин, оборудования, ремонта зданий.

По видам обеспечения , как видно из схемы, кредиты делятся на не обеспеченные и обеспеченные. Необеспеченные ссуды (бланковые) оформляются только договором без дополнительных гарантий и залога, т.е. необеспеченные кредиты, – это кредиты, предоставляемые хорошо известному банку, первоклассному заемщику, как правило, на короткий срок.

В отечественной банковской практике обеспечение кредита обя зательно. Если банк предоставляет необеспеченный или слабо обеспечен ный кредит, он должен формировать под него большой резерв 1 , что умень шает размер кредитных ресурсов и не выгодно банку.

п»ї

Ссудные счета делятся на три вида: простые, специальные, контокоррентные.

Простые счета (обычные) – счета, на которых учитываются кредитные операции. Простой ссудный счет открывается по каждому объекту кредитования отдельно. Сумма выданной ссуды отражается по дебету счета, а погашение по кредиту. Простых ссудных счетов у одного клиента может быть несколько в зависимости от количества кредитных сделок, заключенных между банком и клиентом.

Ссудный счет – это счет требований банка к клиентузаемщику (по сути, это бухгалтерский счет – учетный реестр)

В Плане счетов бухгалтерского учета ссуды клиентам отражаются по разделу №4 Операции с клиентами в подразделе Кредиты предос тавленные в соответствии с юридическим статусом клиента и сроком кредитования. (с м.: Пример Р. №4 Плана счетов).

При отражении кредитных операций в бухгалтерском учете ис пользуются следующие, наиболее типичные варианты проводок 2 :

Пример бухгалтерских проводок по ссудным операциям. 1. Выдача ссуды:

Дт с / сч . (№ по клиентам)    → Кт р / сч заемщика (например, 40702)

П – 91305 (гарантии, поручительства)

Дт 91305                                         →   Кт 999 98 (999 99)

Дт с / сч №70209                         →   Кт счета – резервы под возможные по

тери по ссуде

(расходы банка по кредитным операциям)             (по группам клиентов,

например, №45209)

1.1. Погашение ссуды

Дт р / сч . Заемщики → Кт с / сч . Дт 99998→Р (расход) – Дт 91305 (99999)


1.2. Погашение процентов по ссуде

Дт Р / сч (текущего) заемщика → Кт сч . 70101 (доходы, полученные за предоставленные кредиты)

2.   Учет просроченных ссуд

Кт с / сч . заемщика → Дт сч . №458… (кредиты, не погашенные в срок)

Дт сч . 459… (% за кредиты, не уплаченные в срок) Дт сч . 459 → Кт сч . №61301 (доходы будущих периодов по кредитным операциям)

Дт сч . №70209 → Кт сч . – резервы под возможные потери по ссуде (по группам клиентов)

2.1. Погашение просроченных ссуд Отражается по пассивным счетам у банкакредитора Дт р / сч заемщика → Кт сч №458.. (кредиты, не погашенные в срок) Кт сч №459.. (% за кредиты, не уплаченные в срок) Дт сч . №61301 → Кт сч . №70101

(доходы будущих (%, полученные за предоставленные кредиты) перио дов по кредитным операциям)

3.   Учет межбанковских кредитов

Дт сч . № 320.

(кредиты, предоставленные банкам по срокам) → Кт сч . № 30102 (кор .

Сч . КО в ЦБ РФ) или Кт сч . №30112 (кор . сч . В банкекорреспонденте )

Читать далее: План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации