Разделы



План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации

Обозначения:

А – активный счет;

П – пассивный счет;

СБ – счет открывается только в Сберегательном банке Российской Федерации и его учреждениях;

РФ – Российская Федерация;

ОРЦБ – организованный рынок ценных бумаг;

РЦ ОРЦБ – расчетный центр ОРЦБ.

Под словом банки подразумеваются Центральный банк Россий ской Федерации и кредитные организации.

Счета для нерезидентов Российской Федерации специально оговорены этим словом. Без указания слова нерезидент счета используются для учета операций резидентов Российской Федерации.




Специальные ссудные счета – открываются заемщикам с устой чивым финансовым положением и оформляются кредитным договором, в котором содержится обязательство банка предоставлять кредит по ме ре необходимости, т.е. для оплаты расчетных документов, поступающих на имя заемщика в рамках установленного лимита. Для этого необходимо, чтобы у заемщика было постоянное поступление денежных средств на расчетный счет, но если денежный поток ослабевает или становится нерегулярным у банка возрастает кредитный риск, который и ограничи вается лимитом кредитования.

Такой кредит может быть оформлен так называемой кредитной линией или под В.

Кредитная линия открывается на любой срок, но не более года, выдается по мере необходимости оплаты платежных документов, может быть возобновляемой (револьверный кредит) и невозобновляемой , т.е. после исчерпания лимита или погашения ссудной задолженности по ка


комуто конкретному объекту кредитования кредитные отношения меж ду банком и заемщиком заканчиваются.

В кредитном договоре делается следующая запись:

Прогнозирования являются стержнем любой торговой системы, поэтому правильно сделанные прогнозы Forex могут сделать тебя в высшей степени денежным.

Для учета полученного кредита Банк открывает Заемщику

_________   ______________________   кредитную линию на

______   год

(наименование) (возобновляемую , невозобновляемую )

в объеме расчетного размера кредита __________________________

тыс. руб. по ссудному счету № _______  

Под датой выдачи кредита следует считать дату проведения суммы по кредиту расчетного счета заемщика.

Под датой погашения кредита следует считать срок, когда заемщик не имеет дебетового остатка по ссудному счету.

Под датой уплаты процентов следует считать срок поступления процентной суммы на балансовый счет №70101 (проценты, полученные по кредитам) – доходы банка.

п»ї

Погашение ссуды осуществляется путем зачисления на специаль ный ссудный счет выручки от реализации.

Контокоррентный счет представляет собой единый активно пассивный счет, отражающий весь платежный оборот клиента. При открытии этого счета расчетный счет заемщика закрывается. По дебету счета отража ются все платежи, а в кредит счета зачисляется выручка от реализации про дукции и другие поступления. Кредитные отношения возникают между бан ком и заемщиком по причине постоянных колебаний потребности в оборот ных средствах.

При образовании дебетового сальдо банк кредитует заемщика, при образовании кредитового сальдо, свидетельствующего о превыше нии поступлений над потребностью в текущих платежах, заемщик кре дитует банк. Кредитование осуществится в пределах установленного лимита по кредитной линии.

В установленный срок подводится итог взаимной задолженности. Если кредиторскую задолженность имеет банк, то он выплачивает клиенту процент, как правило, соответствующий ставке по счетам до востребования. При наличии дебетового сальдо клиент платит процент по ссуде, естественно, более высокий.

Преимуществом контокоррентного кредита является ускорение оборачиваемости оборотных сре дств кл иента и снижение издержек кре дитования у банка.

Недостаток контокоррентного кредита состоит в высоком уровне риска невозврата , поэтому в международной банковской практике такой кредит предоставляется только первоклассным заемщикам.

Для российских банков, подверженных в настоящее время сверх высоким кредитным рискам, подобная форма кредитования недопустима. Новый План счетов бухгалтерского учета технически исключает ее использование, ликвидировав активнопассивные счета. Наличие в балансе на конец дня дебетового сальдо по пассивному счету или креди тового по активному счету не допускается.

Банк может заключить с клиентом договор, предусматривающий возможность использования овердрафта, т.е. проведения платежей при временном отсутствии собственных средств на счете клиента в пределах установленного максимума. Данная операция отражается как кредитная, а

образовавшееся дебетовое сальдо переносится на ссудный счет кли ента. С 1998 года по всем субъектам кредитования введены счета оверд рафт.

Овердрафт – кредит, предоставляемый при недостатке средств на расчетном (текущем) счете.

Порядок погашения овердрафта такой же, как и контокоррентно го кредита: на погашение задолженности направляются все суммы, за численные на расчетный (текущий) счет клиента. Следовательно, по ме ре поступления средств на текущий счет объем кредита по овердрафту сокращается.

Договор об овердрафте – одноразовый, рассчитанный на один кре дит.

Вексельный кредит

Особой формой кредитования является кредитование с использованием векселей. Наиболее распространены 3 формы:

п»ї

•         учет векселей (учетный кредит);

•         ссуды под обеспечение векселей;

•         кредитование векселем банка.

Кредит в форме учета векселей бывает предъявительским и векселедательским .

Предъявительский кредит предполагает, что банк выкупает у клиента вексель третьего лица с дисконтом – скидкой от номинала векселя, а погашает в указанный срок у векселедателя по номиналу. Разница в размере дисконта составляет доход банка.

Векселедательский кредит предполагает, что клиент получает в банке ссуду под свои собственные коммерческие векселя.

Вексельский кредит – это классическая форма банковского акцента. Применяется в следующих случаях:

•         векселедателем является клиент банка, а плательщиком по век селю выступает банк. Источником могут быть либо средства, поступившие на счет клиента, либо кредит банка, данный кли енту;

•         банк выполняет функцию авалиста, т.е. проставляет аваль на векселе клиента;

• кредит векселем банка. Векселедателем является банк, по условиям кредитного договора выдающий вместо ссуды (кредит в денежной форме) вексель банка. Данная форма вексельного кре дита противоречит ГК РФ (Гл.42, п.2).

Переучет векселей осуществляет Центральный банк, когда приобретает (переучитывает) вексель предприятия, уже учтенный, по так называемой учетной процентной ставке. КБ обязан выкупить вексель у ЦБ за два дня до погашения и в назначенный срок представить к оплате векселедателю 1 .

Ссуды под обеспечение векселем оформляются заемщику по специальному ссудному счету без установления срока или до насту пления срока его погашения. Векселя обычно принимаются в обеспе чение не на их полную стоимость, т.е. сумма кредита меньше стоимости векселя (≈ 5090%), по ссуде начисляются проценты как обычно. Сам вексель учитывается на внебалансовом счете №91304 (Учтенные и переуч тенные векселя).

Ссуда погашается в обычном порядке, после чего вексель возвра щается заемщику.

Специальный ссудный счет является счетом до востребования.

Векселя, переданные в обеспечение ссуды, записываются в специальный реестр, один экземпляр которого вместе с векселем передается кредитующему банку, а второй, с отметкой банка, служит для учета в бухгалтерии предприятия.

Банк предоставляет кредит векселем с целью ускорить расчеты при предоплате за поставляемый товар, снизить издержки заемщика, ус корить оборачиваемость оборотных средств.

Банк выдает кредит векселем клиентам, имеющим устойчивое фи нансовое положение, своевременно выполняющим свои обязательства перед бюджетном , банком и контрагентами.

Банк предоставляет кредит векселем согласно заявки клиента.

По векселю начисляются проценты по ставке, утверждаемой Правлением банка.

Размер кредита определяется согласно заявки на получение креди та.

Чтобы рассмотреть вопрос о выдаче банком кредита векселем, за емщик предоставляет все необходимые документы, как и при оформле нии других видов кредита. При этом заемщик указывает, что кредит бу дет получен векселем банка.

После принятия положительного решения о выдаче кредита вексе лем оформляется кредитный договор в 3х экземплярах, где указывает ся срок действия, процентная ставка, обеспечение. Один из экземпляров передается группе по продаже векселей. Процентная ставка в кредитном договоре оговаривается отдельно на период обращения веселя и после его учета банком.

Выдача банком кредита в форме векселя осуществляется непосред ственно со ссудного счета.

Читать далее: Условия кредитной сделки