Разделы



Анализ затрат по элементам.

Качество анализа затрат зависит от качества исходной информации. По данным финансовой отчетности выполнить полный анализ затрат невозможно. Для этого необходимо располагать данными аналитического и синтетического учета. Для того чтобы проанализировать затраты и по видам, и по продуктам, и по затратным центрам, можно составлять соответствующие аналитические таблицы (таблица 3.2, таблица 3.3, таблица 3.4).

 



 



 



 


Используя данные п. 6 формы № 5, составим таблицу (таблица 3.2.). В отчетном году по сравнению с прошлым годом затраты предприятия возросли на 7413 руб., или на 10,4%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так, в отчетном году на 19,3% по сравнению с прошлым годом снизились материальные затраты, а их доля сократилась на 17,5 процентного пункта. Остальные элементы затрат организации в отчетном году увеличились. Сумма затрат на оплату труда выросла на 7647 руб., или на 57,5%, а их доля увеличилась по сравнению с прошлым годом на 7,98 процентного пункта. Отчисления на социальные нужды и амортизация основных средств также возросли – на 66,7 и 57,8% соответственно. Значительный темп роста прочих затрат у организации (в 2 раза) произошел за счет существенного увеличения управленческих расходовав частности, общехозяйственных), а также иных косвенных расходов.

Далее, используя данные внутреннего бухгалтерского учета, анализ элементов затрат можно детализировать (см. таблицу 3.3).

Анализ данных таблицы 3.3 нужно проводить в сравнении с запланированными аналогичными показателями или в динамике по сравнению с прошлым годом. Данные отчетного года показывают, что почти по всем элементам затрат наибольший удельный вес приходится на производственный цех. Значительная часть затрат приходится на отделы снабжения и сбыта. Наименьшая часть расходов приходится на отдел проектирования. Наиболее затратоемкими являются продукты К 1 и Кз .

Уроки Форекс - это блестящая для Вас подготовиться к прибыльной работе на бирже Forex!

Распределение затрат по затратным центрам осуществляется специальными методами. Прямые затраты относятся на каждый вид продукции и объект затрат в точно установленной сумме, косвенные затраты распределяются по затратным центрам, а затем по объектам затрат.

Предприятие может иметь значительно больше затратных центров, чем приведено в таблице 3.3, и учитывать разное количество видов затрат. Всю работу по распределению затрат качественно можно выполнить только с использованием компьютера.

п»ї

Наиболее важным элементом затрат являются, конечно, материальные затраты. Они состоят из: сырья и материалов (за вычетом возвратных отходов); вспомогательных материалов, топлива на технологические нужды, энергии на технологические нужды, коммунальных услуг (отопление и освещение помещений), горючего для автотранспорта. Величина этих затрат зависит от количества потребляемых материальных ресурсов и цен (тарифов).

Данные таблицы 3.4 показывают, что прямые материальные затраты на производство изделия К 1 фактически в отчетном периоде составили 7767 руб., что на 1461 руб. меньше, чем в прошлом году. На это изменение оказали влияние следующие факторы:

1) Изменение количества расхода материалов на единицу изделия:

а)   расход материала А сократился на 115 единиц, что привело к меньшению себестоимости изделия К 1 на 967 руб. [6,73 х (755 - 900)];

б)      сокращение возвратных отходов (это остатки сырья, образовавшиеся в процессе изготовления продукции, но они могут быть использованы в дальнейшем производстве с другими уже потребительскими свойствами, т.е. не по прямому назначению): (98 - 110) х (6,73 - 4,68) = -25 руб., т.е. сокращение возвратных отходов и одновременно положительная разница между ценой на основной материал А и ценой использования его не по основному назначению привели к снижению и себестоимости изделия К 1 на 25 руб.;

в)    увеличение безвозвратных отходов материала А (полных потерь) на 12 единиц привело к увеличению себестоимости изделия К 1 на 81 руб. [6,73 х (52-40)];

>      расход материла Б увеличился на 36 единиц, что привело к увеличению себестоимости изделия К 1 на 218 руб.;

>      итого за счет изменения количества расхода материалов на единицу изделия себестоимость изделия К 1 сократилась на 702 руб. (-976 -25+81 +218= -702).

2) Изменение цены единицы материала:

>      цена материала А увеличилась в отчетном году на 0,77 . руб., что привело к увеличению себестоимости изделия К 1 на 581 руб. [755 х (7,50 -6,73)];

>      цена материала Б снизилась на 2 руб., что привело к уменьшению себестоимости изделия К 1 на 1112 руб. [566 х (4,05 - 6,05)];

>      итого влияние цены единицы материала на изменение себестоимости изделия К 1 составило в отчетном году 531 руб. (+581 -1112 =-531).

3)    Замена материала В на материал Д. В отчетном году использовалось такое же количество материала Д, как и в прошлом году материала В, поэтому количественный фактор не повлиял на себестоимость изделия К 1 . Но цена единицы материала Д на 0,76 руб. меньше, чем цена материала В, поэтому замена материала привела к снижению себестоимости изделия К 1 на 228 руб. (312-54 =-228).

п»ї

Таким образом, совокупное влияние факторов по всем видам затраченных материалов составило:

>      за счет изменения количества материалов А, Б себестоимость изделия К 1 снизилась на 702 руб.;

>      за счет изменения цен на материалы А, Б, Д себестоимость изделия К 1 снизилась на 759 руб., т.е. совокупное влияние факторов составило -1461 руб., (-702 - 531 - 228). Аналогичный факторный анализ проводится по изделиям К 2 , КЗ и т.д. Что касается затрат на оплату труда, то их величина зависит от формы оплаты труда; от возможностей предприятия направлять определенную сумму на заработную плату; от количества работников. Если на предприятии принята сдельная форма оплаты труда, то сумма затрат зависит от :

>      трудоемкости продукции;

>      уровня оплаты труда за 1 чел.- час или за единицу продукции (сдельного тарифа);

>      структуры производства;

>      объема производства.

В этом случае факторная модель суммы затрат на оплату труда выглядит

следующим образом:

Затраты на оплату труда = Ц0бъем производства х Уровень трудоемкости производства единицы продукции х Сдельная тарифная ставка за 1 чел.- час или

единицу продукции)

В аналитическую таблицу сводятся эти показатели по всем видам продукции, подсчитывается сумма и выполняется факторный анализ методом цепной подстановки.

Читать далее: 3.4   Анализ безубыточности