Разделы



Действие законодательства о налогах и сборах по субъектам

Как указывалось выше, подзаконные акты могут носить обяза тельную (для всех субъектов налоговых правоотношений) и рекоменда тельную силу (обязательны такие документы только для налоговых органов).

Несомненно, большое значение для налогового права имеет пра вотворчество налоговых органов, которые в форме методических указаний и инструкций нередко дают расширительное толкование норм нало гового законодательства. В этой связи уместно отметить, что в толкова нии налоговых законов должны действовать особые нормы. Цель такого закона не может обусловить его понимание, так как толкование, связан ное с целью получения дохода, вело бы к постоянному расширению налоговых обязанностей.

В соответствии с Налоговым кодексом налоговые органы обязаны давать письменные разъяснения применения действующего законодательства о налогах и сборах. На практике комментарии и разъяснения действующего налогового законодательства становятся источниками на логового права.

Нередко возникает двоякая ситуация, когда законом предписан один порядок отношений, возникающих в связи с уплатой налогов и сборов, а инструкция предписывает действовать иначе. Фактически про исходит подмена источников налогового законодательства. Однако никаких мер ответственности применительно к разработчикам таких ин струкций в действующем законодательстве не предусмотрено. Напом ним, что в российской правовой доктрине действует так называемая пре зумпция правомерности нормативного правового акта, пока суд не уста новил иное. Не оспаривая подобное установление, отметим, что такой порядок нередко приводит к злоупотреблениям и нарушению прав и свобод налогоплательщиков.

Таким образом, Налоговое законодательство действует в отношении лиц, признаваемых участниками налоговых правоотношений. К ним согласно ст. 9 Налогового кодекса относятся:

– организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;

Прогнозирования являются стержнем любой торговой системы, вот почему профессионально составленные прогнозы Форекс могут сделать тебя бесконечно состоятельным.

– организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

– Министерство по налогам и сборам Российской Федерации и его подразделения в Российской Федерации (налоговые органы);

– Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его подразделения (таможенные органы);

– государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими ор ганы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (сборщики налогов и сборов);

– Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт – Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов (финансовые органы), иные уполномоченные органы – при решении вопросов, отнесенных налоговым законодательством к их компетенции;

п»ї

– органы государственных внебюджетных фондов;

– Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и ее территориальные подразделения (органы налоговой полиции) – при решении вопросов, отнесенных к их компетенции настоящим Кодексом.

Все эти лица наделены налоговым законодательством определенными правами и обязанностями и потому способны выступать реальны ми участниками (субъектами) правовых отношений, регулируемых нор мативными актами о налогах и сборах.

В ст. 9 Налогового кодекса не названы в качестве субъектов нало говых отношений банки и иные кредитные организации, представители налогоплательщиков, лица, привлекаемые в процессе осуществления налогового контроля (эксперты, переводчики, свидетели). Но следует признать, что они также относятся к участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, так как Налоговым кодексом оп ределен круг их прав и обязанностей, а также предусмотрены меры ответственности за нарушение ими налогового законодательства.

Действие нормативных правовых актов о налогах и сборах по предмету

Нормы налогового законодательства регулируют властные отно шения, возникающие по поводу установления, введения и взимания на логов и сборов в Российской Федерации, а также в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, можно сказать, что нормативные акты о налогах и сборах распространяются:

– вопервых, на все имущественные отношения в сфере взимания налогов и сборов, основанные на властном подчинении организаций и граждан требованиям публичной власти;

– вовторых, на отношения в сфере налогового администрирования, то есть на властные отношения, складывающиеся в процессе налогового контроля и применения мер налоговой ответственности;

– втретьих, на властно – организационные отношения между самими органами государственной власти и местного самоуправления по установлению и введению налогов и сборов.


Читать далее: Правовые основы налогового контроля