Разделы



ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ Понятие и общие характеристики налоговых правоотношений

Отношения по установлению налогов, то, есть, по определению существенных элементов юридического состава тех или иных налогов, возникают между органами законодательной (представительной) и исполнительной власти. Законодательство регулирует вопросы компетенции этих органов при разработке проектов нормативных актов о налогах и сборах, их обсуждении и принятии.

Отношения по установлению и ведению налогов возникают также между Федерацией и ее субъектами, органами местного самоуправле ния. Правовыми актами регулируются вопросы о разграничении полно мочий в налоговой сфере, о праве конкретизировать и уточнять условия взимания налогов, вводить или отменять взимание того или иного фискального платежа.

Стержнем налоговых правоотношений являются отношения по взиманию налогов. Это – массовые отношения, поскольку обязанность платить законно установленные налоги и сборы является всеобщей. Ос новными участниками этих отношений являются налогоплательщики и государство.

Обязанность платить налоги имеет публично-правовой, а не частноправовой характер. Этот характер проявляется в том, что обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой. Налоговым органам, действующим от имени государства, принадлежат властные полномочия, основанные на законе. Границы этих властных полномочий определяются с учетом того, чтобы их реализация не отменяла и не умаляла прав и свобод человека и гражданина.

Уроки Форекс - это прекрасная перспектива для Тебя подготовиться к успешной работе на международном валютном рынке Форекс!

Налогоплательщик обязан подчиняться требованиям законодательства о налогах и сборах. Налоговые органы контролируют выполнение этих обязанностей. Для налогоплательщиков обязательны те требования налоговых органов, которые основаны на законе.

Таким образом, суть взаимоотношений участников налоговых отношений состоит не в подчинении налогоплательщиков налоговым органам (субординации), а в подчинении обеих сторон закону. При этом налоговые органы контролируют выполнение налогоплательщиками требований налогового законодательства и имеют право действовать властно-обязывающим образом. Налогоплательщики имеют право оспаривать законность действий налогового органа в административном или судебном порядке.

Природой налоговых правоотношений обусловлен метод их регули рования – метод властных предписаний. Он выражается в том, что права и обязанности участников налоговых правоотношений определяются зако нами и другими актами государственных органов.

Методу властных предписаний характерно преобладание обязыва ний, а не дозволений (как, например, в гражданском праве) или запретов (как в уголовном праве).

Наряду с властными предписаниями налоговому праву известны и договорные отношения, допускающие некоторую инициативу обязанных субъектов. Однако эта инициатива строго ограничена законом. НК РФ, например, допускает возможность заключения договором между налогоплательщиками и финансовыми органами о предоставлении инве стиционного налогового кредита.

п»ї

Налогоплательщик имеет право оспаривать конституционность зако нодательных актов.

ПРИЗНАКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

•               Имущественный характер – связан с передачей в пользу субъ екта публичной власти денежных (как правило) средств.

•               Односторонняя обязательственность.

•               Субъективная определенность (относительность) – имеет строго определенный состав участников (платеж налога всегда проводится адресно).

•               Активность – налогоплательщик обязан совершить действие – заплатить налог, а налоговый орган имеет право требовать выполнения этой обязанности.

•               Целенаправленность – налогоплательщик вносит платежи в пользу государства для формирования ресурсов субъектов публичной власти.

•               Гарантированность – побуждением к ее выполнению выступают санкции, установленные законодательством.

•               Положительное содержание – предусматривает обязанность совершить определенные действия (представить отчетность, заплатить налог и т.п.), ему не свойственны требования воздержаться от совершения определенных действий.


Читать далее: Объекты налоговых правоотношений