Разделы



Налоговые ставки

Для разных видов доходов, полученных физическим лицом – на логовым резидентом РФ, действуют следующие налоговые ставки, пре дусмотренные ст. 224 гл. 23 НК РФ:

–  общая налоговая ставка в размере 13%;

– налоговая ставка по дивидендам в размере 9% (до 1 января 2005 г. – 6%);

– специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в размере 35%.

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, по всем видам доходов, полученных ими на территории РФ, ст. 224 НК РФ установлена единая ставка в размере 30%.

С 1 января 2005 г. вступает в силу п. 5 ст. 224 НК РФ, в соответствии с которым устанавливается новая налоговая ставка в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным по крытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учре дителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.



 


4.3.4. Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты налога

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Это значит, что окончательный расчет суммы налога, подлежащей уплате, может быть произведен лишь по окончании календарного года. Это положение закреплено в п. 3 ст. 225 НК РФ, определяющей порядок исчисления налога. В соответст вии с данным пунктом общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, да та получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Если же дата фактического получения дохода не наступила в данном налоговом периоде, то у налогоплательщика не возникает обязанно сти уплатить с этих доходов налог по итогам данного налогового периода.

Форекс - это вид торговли, какой позволит вам заработать столько денег, сколько Вы сами пожелаете!

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 225 НК РФ). Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога может быть рассчитана и уплачена как самим нало гоплательщиком, так и его налоговым агентом.

В соответствии со ст. 226 НК РФ налоговым агентом производится исчисление и уплата налога в отношении всех доходов налогоплатель щика, источником которых является данный налоговый агент, за исклю чением нескольких видов доходов, с зачетом ранее удержанных сумм.

п»ї

По всем доходам, в отношении которых применяется общая налоговая ставка (13%), начисленным налогоплательщику за данный период, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом удержанной в предыдущем месяце текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога с доходов, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полу ченных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица (не налоговые агенты) уп лачивают общую сумму налога в соответствующий бюджет, исчисленную исходя из налоговой декларации, по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ)

Для налоговых агентов предусмотрен специальный порядок упла ты налога. Сроки уплаты налоговыми агентами исчисленной суммы на лога не связаны с отчетным периодом и не совпадают со сроками, предусмотренными для уплаты налога налогоплательщиками. Порядок уп латы начисленного налога на доходы физических лиц определен для на логовых агентов двумя положениями.

•         н алоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму нало га непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Уплата за счет средств налоговых агентов не допускается;

•         сроки перечисления удержанного налога связаны для налоговых агентов с формой выплаты доходов налогоплательщикам (ст. 226 НК РФ). Подробнее эти сроки рассмотрены в таблице 4.


Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в от ношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установ ленном порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежа щая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).

Читать далее: Налоговые вычеты