Разделы



Стандартные налоговые вычеты

Перечень стандартных налоговых вычетов установлен в ст. 218 НК РФ и предусматривает четыре вида ежемесячных вычетов:

-                           в размере 3000 рублей;

-                           в размере 500 рублей;

-                           в размере 400 рублей;

-                           в размере 300 рублей.

В соответствии с пп . 1 п. 1 ст. 218 НК РФ право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода имеют следующие категории налогоплательщиков (перечень приводится в сокращенном варианте):

1.     Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие ката строфы на Чернобыльской АЭС.

2.     Лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чер нобыльской АЭС.

3.     Лица, принимавшие в 19861987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС.

4.     Ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производ ственном объединении Маяк и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча .

5.     Инвалиды Великой Отечественной войны.

Прогнозирования являются стержнем любой торговой системы, вот почему компетентно сделанные прогнозы Forex могут сделать Тебя разительно богатым.

В соответствии с пп . 2 п. 1 ст. 218 НК РФ право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода имеют следующие категории налогоплательщиков (перечень приводится в сокращенном варианте):

1.           Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней.

2.           Участники Великой Отечественной войны.

3.           Лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в го ды Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. независимо от срока пребывания.

п»ї

4.           Инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп.

5.           Лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей.

6.           Родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Рос сийской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.

Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый ме сяц налогового периода распространяется на те категории налогоплатель щиков, которые не имеют права на применение стандартных вычетов в размере 3000 или 500 рублей (пп . 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Данный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 тыс. рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 тыс. рублей, данный налоговый вычет не применяется.

В соответствии с пп . 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых он находится.

Налоговый вычет на содержание ребенка (детей) производится:

– на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

– на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта,

ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом налогоплательщики по отношению к ребенку должны являться:

– родителями или супругами родителей;

– опекунами или попечителями.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 тыс. рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 тыс. рублей, данный налоговый вычет не применяется. При исчислении пре дельного размера дохода налогоплательщика работодатель учитывает только те доходы, которые подлежат обложению по ставке 13 %.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ре бенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг предельного возраста (18 или 24 лет), или в случае смерти ребенка (детей).

Налогоплательщику предоставляется максимальный из трех выче тов (3000, 500 или 400 рублей), если он имеет право более чем на один из них.

Четвертый вид вычета в размере 300 рублей предоставляется на логоплательщикам на содержание детей. Налогоплательщик может претендовать на данный вид вычета независимо от предоставления ему од ного из первых трех видов вычетов.

п»ї

Это значит, что налогоплательщику могут быть предоставлены максимум два стандартных вычета: один из первых трех вычетов, а также вычет на содержание детей.

Пример 1

Сотрудник Иванов А.А., инвалид II группы, имеет двоих детей (14 и 20 лет), его оклад составляет 6 500 рублей. Иванов А.А. имеет право на следующие стандартные вычеты:

500 рублей – так как он является инвалидом II группы;

400 рублей – стандартный налоговый вычет;

300 рублей – вычет на ребенка 14 лет, вычет на ребенка в

возрасте 20 лет не предоставляется, так как Иванов А.А. не предоста вил никаких документов, подтверждающих обучение ребенка в какомлибо учебном заведении.

Согласно НК РФ из двух вычетов (500 и 400 руб.) предоставляется максимальный, то есть в размере 500 руб. Таким образом, при расчете налоговой базы в январе по сотруднику Иванову А.А. налоговые вычеты составили 800 руб. (500 руб. и 300 руб.), а сумма налога соот ветственно составила: (6 500 – 800) х 0,13 = 741 руб. Так как в феврале и марте сумма дохода не превысила 20000 руб., то налог рассчитыва ется аналогично январю. За три месяца сумма дохода составила 19 500 руб., а сумма налога – 2 223 руб. В апреле (и во всех последующих меся цах) сумма дохода превысила 20 000 руб., поэтому налоговые вычеты не применяются и сумма налога составляет: 6 500 х 0,13 = 845 руб.

Читать далее: Социальные налоговые вычеты