Разделы



Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются налогоплательщикам на основании ст. 220 НК РФ.

При этом п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрены две группы имущест венных вычетов:

– вычеты, предоставляемые при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры;

– вычеты, предоставляемые при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков или иного имущества, нахо дившегося в собственности налогоплательщика.

В соответствии с пп . 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налого вый вычет предоставляется при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жило го дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер данного имущественного налогового вычета не может превышать 1 млн. рублей (без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры).

Размер имущественного налогового вычета, предоставляемого при продаже имущества, определен:

– в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет (до 1 января 2005 года – пять лет), но не превышающих в целом 1 млн. рублей;

Обучение Форекс- - это чудесная перспектива для Тебя подготовиться к успешной работе на Forex!

– в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 тысяч рублей;

– в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года (до 1 января 2005 года – пять лет) и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

По общему правилу имущественные вычеты предоставляются только налоговым органом по окончании календарного года на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации (п. 2 ст. 220 НК РФ).

Пример 3

Физическое лицо получило в 2003 году банковский кредит в рублях под 20% годовых и направило его на приобретение квартиры. Ипотеч ный кредит – 800 000 рублей. Процент за пользование кредитом в 2003 году – 160 000 рублей. Собственные средства, направленные на покупку квартиры, – 500 000 руб.

Годовой доход, облагаемый по ставке 13% за 2003 год, составил 1 210 000 руб. Данное физическое лицо имеет право на суммарный имуще ственный вычет при подаче налоговой декларации за 2003 год в размере: 1 000 000 + 160000 = 1 160 000 руб. Следовательно, в 2003 году налоговая база по ставке 13% составила: 1 210 000 – 1 160 000 = 50 000 руб. Сумма налога – 50 000 х 0,13 = 6 500 руб.

Пример 4

Физическое лицо в 2003 году продало автомобиль, находящийся его в собственности 4 с половиной года, за 155 000 руб. Годовой доход, облагаемый по ставке 13% за 2003 год, составил 130 000 руб.

Так как имущество находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет, то имущественный вычет предоставляется в полной сумме (155 000 руб.). Следовательно, в 2003 году налоговая база по ставке 13% равна нулю. Остаток недоиспользованного в 2003 году вычета в размере 155 000 – 130 000 = 25 000 рублей не переносится на 2004 год, согласно ст. 210 НК РФ.

Читать далее: Профессиональные налоговые вычеты