Разделы



Особенности законодательства по транспортному налогу в некоторых регионах Российской Федерации

7.3.1. Москва

Транспортный налог в Москве был введен Законом города Москвы от 23 октября 2002 года № 48 О транспортном налоге (далее – Закон № 48)(см. Приложение 4).

В первоначальной редакции Закона № 48 были определены пла тельщики транспортного налога, объект налогообложения, налоговая ба за, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, а также обязательные реквизиты формы налоговой декларации по транспортному налогу. Эти элементы были установлены в полном соответствии с главой 28 НК РФ. Но федеральному законодательству противоречил сам факт, что субъект


РФ определяет такие элементы налога, как объект налогообложения, на логовый период, налоговая база и порядок ее исчисления.

Допущенная ошибка была исправлена в конце 2003 года, когда Московская городская дума приняла Закон от 1 октября 2003 года № 57, которым были внесены изменения в первоначальную редакцию Закона № 48.

В ныне действующей редакции московского закона устанавливаются только ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, формы и сроки представления налоговой отчетности, а также налоговые льготы. Все остальные элементы транспортного налога в Законе № 48 не оговариваются, поскольку они установлены главой 28 Налогового кодекса.

Налоговые ставки

В первоначальной редакции Закона № 48 привлекала внимание такая особенность: при установлении ставок по транспортному налогу мо сковские законодатели не предусмотрели налоговых ставок для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 л. с. Отсюда следовало, что владельцы автомобилей с двигателями такой мощности не должны были уплачивать транспортный налог.

Следует отметить, что данный порядок противоречил Налоговому кодексу. Согласно ст. 358 и 361 НК РФ все легковые автомобили (в том числе мощностью до 70 л. с.) составляют одну из категорий объектов на логообложения транспортным налогом. Субъекты РФ не вправе выводить изпод налогообложения часть объекта. Они могут лишь установить льготы для определенных категорий налогоплательщиков. Поэтому порядок, установленный Законом № 48, согласно которому легковые автомобили с мощностью двигателей до 70 л. с. выводились изпод налогообложения как объект, был не совсем корректен.

Законом города Москвы от 1 октября 2003 года № 57 данная ошибка была исправлена. Налоговая ставка теперь установлена не только для легковых автомобилей свыше 70 л. с., как это было ранее, а для всех автомобилей. Внесенные изменения распространяются на правоот ношения, возникшие с 1 января 2003 года. Таким образом, легковые ав томобили мощностью до 70 л. с. были возвращены в объект налогооб ложения. Но это изменение не привело к ухудшению положения мос ковских налогоплательщиков, поскольку ст. 9 Закона № 48 лица (как фи зические, так и юридические), владеющие автомобилями мощностью до 70 л. с., отнесены к льготной категории налогоплательщиков, освобожденных от уплаты транспортного налога.

п»ї

Согласно действующей редакции Закона № 48 московские налого плательщики должны уплачивать транспортный налог по следующим ставкам (см. таблицу 7.4.):



 



 


Как видно из таблицы, ставки транспортного налога, введенные За коном № 48, приняты в пределах допустимого диапазона налоговых ста вок, утвержденных Налоговым кодексом. По некоторым объектам налого обложения установлены ставки транспортного налога, равные базовым (легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с., автобусы с мощностью двигателя свыше 200 л. с., несамоходные суда, воздушные суда с двигателями, водные и воздушные транспортные средства без двигателей). При этом Законом № 48 не установлено налоговых ставок в мень шем размере, чем федеральные базовые ставки. Максимальные ставки транспортного налога ни по одной категории транспортных средств не применяются. Дифференцированные ставки транспортного налога внутри отдельных категорий транспортных средств законом Москвы не преду смотрены. Однако нужно обратить внимание на то, что внутри группы автобусов использованы иные по мощности двигателя подгруппы, нежели в НК РФ. А точнее, подгруппа автобусов с мощностью до 200 л. с. разбита на две: с мощностью до 110 л. с. и с мощностью от 110 л. с . до 200 л. с.

Льготы по уплате налога

В Москве введены три льготные категории налогоплательщиков, полностью освобожденных от уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 9 Закона № 48 от уплаты транспортного налога освобождаются:

Уроки Форекс - это великолепная для вас подготовиться к успешной работе на международном валютном рынке Forex!

а) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граж дане, награжденные орденом Славы трех степеней, – за одно транспорт ное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

б) лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, – по этим автомобилям;

в) организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, – по транс портным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси).

Последняя льгота распространяется на те транспортные средства, которые используются при перевозке пассажиров по единым тарифам за проезд, которые установлены органами исполнительной власти города Москвы. Причем на таких транспортных средствах должны предостав ляться все льготы на проезд, утвержденные в установленном порядке.

п»ї

При возникновении (или утрате) права на льготы в течение налого вого периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента. Данный коэффициент исчисляется как отношение числа полных ме сяцев , предшествующих месяцу (или следующих за месяцем) возникнове ния (утраты) права на льготы, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Коэффициент рассчитывается с точностью до трех знаков после запятой.

Отчетность и сроки уплаты налога

Налогоплательщикиорганизации

Согласно ст. 8 Закона № 48 московские организации – налогопла тельщики транспортного налога представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по транспортному налогу представляется в налого вые органы по месту нахождения транспортных средств.

В ст. 11 Закона № 48 указано, что плательщиками транспортного налога применяется форма налоговой декларации, утвержденная Мини стерством Российской Федерации по налогам и сборам. Следовательно, при составлении отчетности за 2003 год московские налогоплательщики должны применять форму налоговой декларации, утвержденную приказом МНС России от 18 марта 2003 г. № БГ321/125. Новая форма декла рации по транспортному налогу, утвержденная приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. № БГ321/724, будет применяться московскими налогоплательщиками начиная с отчетности за 2004 год, поскольку этот приказ был опубликован в Российской газете 4 февраля и вступил в силу 14 февраля 2004 года, то есть позже установленного срока представления налоговых деклараций в Москве.

Налогоплательщикифизические лица

Налогоплательщикам – физическим лицам налоговые уведомления о сумме транспортного налога, подлежащей уплате, вручаются в срок не позднее 1 июня текущего налогового периода. Если физическое лицо приобретет и зарегистрирует транспортное средство после этой даты, то налоговые органы, получив соответствующие сведения от регист рирующих органов, пришлют ему уведомление на уплату причитающейся суммы транспортного налога.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса налоговое уведомление на уп лату налога должно быть направлено налогоплательщикам не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В силу этого п. 3 ст. 8 Закона № 48 предусмотрено следующее. Если налоговое уведомление физическому лицу на уплату транспортного налога поступит позже 20 декабря текущего налогового периода, то налогоплательщики – физические лица должны уплатить налог не позднее 30 дней с момента получения налогового уведомления.

Порядок уплаты транспортного налога установлен ст. 8 Закона № 48.

Необходимо отметить, что Законом № 48 не установлены отчетные периоды по транспортному налогу, и на налогоплательщиков не возложена обязанность по представлению промежуточных расчетов и уплате авансовых платежей по транспортному налогу.

Уплата налога всеми налогоплательщиками (как юридическими, так и физическими лицами) производится не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

7.3.2 СанктПетербург

Транспортный налог в СанктПетербурге введен Законом от 4 ноября 2002 года № 48753 О транспортном налоге (далее Закон № 48753). В Законе № 48753 устанавливаются ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, формы и сроки представления налоговой отчетности, а также налоговые льготы.

Налоговые ставки

По транспортным средствам, зарегистрированным в СанктПетербурге , налогоплательщики уплачивают транспортный налог по следующим ставкам (см. таблицу 7.5.).



 



 


* В скобках указаны ставки, действующие с 2004 года (данные изменения были внесены законом г. СанктПетербурга от 11 ноября 2003 года № 62192).

Проанализируем ставки транспортного налога, действующие в г. СанктПетербурге . С 1 января 2004 года многие налоговые ставки были значительно повышены. Ставки транспортного налога, введенные в г. СанктПетербурге , приняты в пределах допустимого диапазона налоговых ставок, утвержденных Налоговым кодексом. Минимальных ставок нет. Только одна ставка ниже базового уровня – по гидроциклам с мощностью двигателя до 100 л. с . Ставки на уровне базовых установлены для водных и воздушных транспортных средств (причем таких ставок большинство). По остальным группам транспортных средств установлены ставки, значительно превышающие базовые либо максимальные (при этом максимальных ставок на фоне других регионов России очень мно го). Дифференцированные ставки транспортного налога внутри отдель ных категорий транспортных средств законом г. СанктПетербурга не предусмотрены.

Льготы по уплате налога

Льготы по транспортному налогу в г. СанктПетербурге установлены ст. 4.1 Закона № 48753. С 1 января 2004 года от уплаты налога освобождаются следующие категории граждан, зарегистрированных по месту жительства в СанктПетербурге :

  Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы, ветераны Великой Отечественной вой ны, ветераны боевых действий на территории СССР и территориях дру гих государств, инвалиды I и II группы по общему заболеванию, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, родители (опекуны, попечители) детейинвалидов – за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство – автомобиль легковой с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно или автомобиль легковой, со дня выпуска которого прошло более 15 лет;

  пенсионеры, зарегистрированные по месту жительства в СанктПетербурге , уплачивают налог на зарегистрированное на них транс портное средство в размере 70% от установленной ставки, при условии, что данное транспортное средство – автомобиль легковой отечественно го производства (Российской Федерации, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно. Указанная льгота предоставляется на одно транспортное средство.

Отчетность и сроки уплаты налога

Пунктом 1 ст. 3 Закона № 48753 установлено, что налог подлежит уплате по месту нахождения имущества (транспортных средств). При этом указано, что местом нахождения имущества признается:

1)     для морских, речных и воздушных транспортных средств – ме сто нахождения (жительства) собственника имущества;

2)     для транспортных средств, не указанных в пп . 1 настоящего пункта, – место (порт) приписки или место государственной регистра ции, а при отсутствии таковых – место нахождения (жительства) собст венника имущества;

3)           для иного недвижимого имущества – место фактического нахож дения имущества.

Согласно п. 2 ст. 3 Закона № 48753 транспортный налог уплачивается и организациями, и физическими лицами не позднее 1 сентября года, следующего за налоговым периодом. Авансовый платеж предусмотрен за полугодие и вносится не позднее 1 сентября налогового периода.

Налогоплательщикиорганизации

Организации обязаны представлять налоговую декларацию по транспортному налогу в налоговые органы не позднее 1 сентября текущего налогового периода (по итогам отчетного периода) и не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом (по итогам налогового периода). Декларация представляется по форме, утвержденной МНС РФ.

Налогоплательщикифизические лица

Согласно п. 2 ст. 3 Закона № 48753 сумма авансового платежа уп лачивается физическим лицом не позднее 1 сентября текущего налогового периода на основании налогового уведомления, полученного не позднее 1 июня. Сумма налога, уплачиваемая не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом, является доплатой. Сумма доплаты определяется перерасчетом налога в соответствии с гла вой 28 НК РФ. Этот перерасчет налоговый орган производит в срок до 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом

7.3.3. Кемеровская область

В Кемеровской области транспортный налог введен Законом Кемеровской области от 28 ноября 2002 г. № 9503 О транспортном налоге (далее – Закон № 9503).

Законом устанавливается и вводится транспортный налог на территории Кемеровской области, определяются ставки налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности, налоговые льготы и основания для их использования.

Налоговые ставки

В Кемеровской области Законом № 95ОЗ установлены следующие ставки транспортного налога (см.т аблицу7.6.).

Ставки транспортного налога в Кемеровской области



 



 


* В скобках указаны ставки, действующие с 2004 года (данные из менения были внесены Законом Кемеровской области от 26 ноября 2003 года № 6203).

Как видно, ставки транспортного налога, введенные в Кемеровской области, приняты в пределах допустимого диапазона налоговых ставок, утвержденных Налоговым кодексом. Минимальные ставки установлены по катерам, моторным лодкам. Все остальные ставки выше ба зовых , но максимальных не установлено. Дифференцированные ставки транспортного налога внутри отдельных категорий транспортных средств, законом Кемеровской области не предусмотрены.

Льготы по уплате налога

Полное освобождение от уплаты транспортного налога предостав лено следующим категориям налогоплательщиков:

1)     организациям автотранспорта общего пользования в отношении транспортных средств, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме маршрутных такси и такси);

2)       пенсионерам, имеющим медицинскую справку установленного образца о годности к управлению транспортным средством. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства.

Однако Законом Кемеровской области от 26 ноября 2003 года № 6203 внесены изменения в п. 6.2 ст. 6 Закона № 9503. Начиная с 2004 года данная льгота предоставляется пенсионерам, получающим трудовую пенсию по старости или по инвалидности (I и II групп) в соответствии с федеральным законодательством и имеющим легковые автомобили и мотоциклы, при условии, если у пенсионера есть медицинская справка установленного образца о его годности к управлению транспортным средством и водительское удостоверение на право вождения транспортного средства. Льгота предоставляется в отношении только одного транспортного средства и в размере не более 1000 рублей;

3)     детским домам (для детей раннего (с 1,5 года до 3 лет), дошкольного, школьного возрастов) смешанным; детским домамшколам , школаминтернатам для детейсирот и детей, оставшихся без попечения родителей; специальным (коррекционным) детским домам для детейсирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии; специальным (коррекционным) школаминтернатам для де тейсирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии. Льгота предоставляется в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно;

4)     специализированным учреждениям для несовершеннолетних, нуждающихся в социальной реабилитации. Льгота предоставляется в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно;

5)     медицинским учреждениям. Льгота предоставляется только в отношении специально оборудованных санитарных транспортных сре дств дл я перевозки больных;

6)     образовательным учреждениям начального профессионального образования, которые осуществляют подготовку специалистов по специ альностям: водитель автомобиля категорий В, С; трактористмашинист сельскохозяйственного производства категорий А, В, С, D, Е, F. Льгота предоставляется только в отношении учебных транспортных средств, которые используются в учебном процессе;

7)     расположенным в сельских населенных пунктах дошкольным и общеобразовательным (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования) учреждениям, общеобразовательным уч реждениям начального профессионального образования. Льгота предос тавляется в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно;

8)       предприятиям, организациям, крестьянским (фермерским) хозяй ствам, занимающимся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70% и более. Льгота предоставляется в отношении всех видов автотранспортных средств, кроме легковых автомобилей;

9) организациям потребительской кооперации, созданным в соот ветствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 г. № 30851 О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации; организациям, использующим труд инвалидов, при условии, что доля оплаты труда инвалидов в общем фонде оплаты труда составляет не менее 50%. Льгота предоставляется в отношении грузовых автомобилей, самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу;

10)      общественным организациям инвалидов. Льгота предоставляется только в отношении транспортных средств, используемых для осущест вления уставной деятельности;

11)      детским домам семейного типа. Льгота предоставляется в от ношении всех видов автотранспортных средств.

Дополнительная льгота вводится с 1 января 2004 года для пенсио неров, получающих трудовую пенсию по старости или по инвалидности ( I и II групп) в соответствии с федеральным законодательством и имеющих катера или моторные лодки с мощностью двигателя до 100 л. с. (73,55 кВт) включительно. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства.

Отчетность и сроки уплаты налога

Налогоплательщикиорганизации

Для налогоплательщиков, являющихся организациями, устанавли ваются отчетные периоды по транспортному налогу, которыми признаются первый квартал, первое полугодие и девять месяцев текущего календарного года.

В 2003 году по итогам отчетных периодов не позднее месяца после окончания отчетного периода организации представляют в налого вые органы по месту нахождения транспортных средств налоговые дек ларации по транспортному налогу и уплачивают авансовые платежи по данному налогу.

В 2004 году по итогам отчетных периодов не позднее чем по исте чении месяца после окончания отчетного периода организации представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств расчеты сумм авансовых платежей по транспортному налогу и уплачивают авансовые платежи исходя из соответствующей налогообла гаемой базы, налоговой ставки и коэффициента. Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев , в течение которых транс портное средство было зарегистрировано на организации в отчетном пе риоде, к числу месяцев в налоговом периоде.

По итогам налогового периода не позднее чем по истечении месяца после его окончания организации представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию и уплачивают исчисленную сумму транспортного налога за вычетом сумм, уплаченных в виде авансовых платежей.

Налогоплательщикифизические лица

В 2003 году уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится ежегодно не позднее 1 июля года налогового периода.

Начиная с 1 января 2004 года уплата авансовых платежей по транспортному налогу налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится в размере 100% годовой суммы налога ежегодно не позднее 1 июля года налогового периода. В случае изменения налогооблагаемой базы перерасчет транспортного налога производится налоговым органом по окончании налогового периода. Уплата транспортного налога по итогам перерасчета производится не позднее 1 марта года, следующего за годом истекшего налогового периода.

7.3.4. Ростовская область

В Ростовской области транспортный налог введен 3аконом Ростовской области от 18 сентября 2002 г. № 2653С О транспортном налоге (далее – 3акон № 2653С). Этот закон определяет ставки налога, порядок, сроки его уплаты, налоговые льготы и форму отчетности по данному налогу.

Кроме того, 3аконом № 2653С определены плательщики транспортного налога, объект налогообложения, налоговая база и налоговый период, что не входит в компетенцию региональных властей. Поэтому установленные законом субъекта РФ определения плательщиков транс портного налога, объекта налогообложения, налоговой базы и налогового периода не подлежат применению в случае расхождения с формулировками НК РФ.



 



 



 


Как видно, ставки транспортного налога, введенные в Ростовской области, приняты в пределах допустимого диапазона налоговых ставок, утвержденных Налоговым кодексом. Ни по одному из видов транспортных средств законодателями Ростовской области не установлено минимальных или максимальных налоговых ставок. Базовые ставки установлены по сне гоходам, мотосаням, всем водным и воздушным транспортным средствам, а также по мотоциклам и мотороллерам с мощностью двигателя свыше 35 л. с., легковым автомобилям с мощностью до 100 л. с., срок использования которых свыше 10 лет. Ниже базовых установлены ставки только в отно шении автобусов. Законом Ростовской области предусмотрены дифферен цированные ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (критерий – срок использования автомо биля).

Льготы по уплате налога

От уплаты транспортного налога согласно ст. 9 Закона № 265ЗС полностью освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общест венные объединения (организации),и спользующие приобретаемые авто транспортные средства для осуществления уставной деятельности.

С 2004 года льгота предоставляется также Героям Социалистического Труда.

Для граждан основанием для предоставления льготы является книжка Героя Советского Союза, или Российской Федерации, или Социалистиче ского Труда либо орденская книжка.

Для организаций основанием для предоставления льготы являются копии учредительных документов.

2) категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, указанные в Законе Российской Федерации О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Основанием для предоставления льготы является удостоверение инвалида или удостоверение участника ликвидации последствий катаст рофы на Чернобыльской АЭС;

3) инвалиды, имеющие на праве собственности мотоколяски или легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) либо владеющие ими на основании доверенности, выданной до 30 июля 2002 года (в отношении указанных в настоящем подпункте транспортных средств).

С 2004 года льгота по мотоколяскам заменена льготой для мотоцик лов и мотороллеров.

Основанием для предоставления льготы является соответствующее удостоверение, а для инвалидов общего заболевания и инвалидов детства – справка медикосоциальной экспертизы об инвалидности;

4)     общественные организации инвалидов;

5)     организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25% .

Основанием для применения льготы является наличие копий учредительных документов, документов, подтверждающих факт установления инвалидности работников данных организаций, общий фонд оплаты труда и фонд оплаты труда работников данных организаций, являющихся инвалидами, а также документов, подтверждающих средне списочную численность инвалидов среди работников данных организа ций.

6)     государственные унитарные предприятия, осуществляющие строительство, ремонт и содержание территориальных автомобильных дорог общего пользования;

7)     государственные унитарные предприятия, осуществляющие ав тотранспортное обслуживание предприятий, занимающихся строитель ством, ремонтом и содержанием территориальных автомобильных дорог общего пользования;

8)       государственные унитарные предприятия, осуществляющие функции снабжения предприятий, занимающихся строительством, ремонтом и содержанием территориальных автомобильных дорог общего пользования.

При исчислении налога за 2004 год Законом Ростовской области от 7 октября 2003 г. № 23ЗС вводятся дополнительные льготы. Так, от уплаты транспортного налога с 2004 года освобождаются:

-         учреждения, исполняющие уголовные наказания, и предприятия учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;

-         органы внутренних дел, финансируемые из областного бюджета;

Основаниями для предоставления льготы являются копии правовых актов, регулирующих их деятельность.

  органы управления и подразделения Государственной противо пожарной службы.

Законом № 23ЗС введено новое условие для применения льгот. Оно состоит в том, что граждане, имеющие право на льготу, при наличии не скольких объектов налогообложения освобождаются от уплаты налога по одному транспортному средству по их выбору. Следует иметь ввиду, что данное условие при меняется при исчислении налога за 2004 год.

Граждане, имеющие право на льготу, должны представлять, необ ходимы документы, подтверждающие это право, в налоговые органы.

Начиная с 2004 года граждане , имеющие право на льготу, представляют в налоговый орган заявление о предоставлении льготы в отношении выбранного ими транспортного средства с указанием марки транспортного средства и его государственного регистрационного номе ра, а также необходимые документы, подтверждающие право на льготу.

При возникновении права на льготу в течение налогового периода исчисление (перерасчет) налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев , в течение которых налогоплательщик имел право на льготу, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Отчетность и сроки уплаты налога

В 2003 году налоговым периодом признавался календарный год. Отчетные периоды не были установлены.

С 2004 года согласно Закону Ростовской области от 7 октября 2003 г. № 233С налоговым периодом признается календарный год, состоя щий из отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Также Законом № 233С утвержден новый порядок исчисления авансовых платежей по налогу, порядок исчисления налога, а также по рядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей.

Налого n лательщ u к u организации

В 2003 году организации должны были представлять в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок до 1 апреля года налогового периода. Уплату налога следовало производить до 1 июня налогового периода.

С 2004 года для налогоплательщиков, являющихся организациями, отчетными периодами признаются первый, второй, третий и четвертый кварталы календарного года, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

По месту нахождения транспортных сре дств пр едставляется расчет авансового платежа за истекший отчетный период в срок не позднее 20го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Авансовый платеж производится налогоплательщиками, являющимися организациями, в срок не позднее 20го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация с указанием суммы налога за истекший налоговый период представляется в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной Министерст вом Российской Федерации по налогам и сборам.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, и суммой авансовых платежей, исчисленных за ис текший налоговый период, подлежит уплате в срок не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налого n лательщ u к u ф u зическ u е л u ца

В 2003 году уплата налога производилась налогоплательщик a ми по месту нахождения транспортных средств в срок до 1 июля года нало гового периода.

С 2004 года в срок не позднее 1 июля года текущего налогового периода уплачивается авансовый платеж на основании налоговых уведомлений.

Отчетным периодом признается первое полугодие календарного года, по итогам которого уплачиваются авансовые платежи.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате, исчисляется налоговыми органами в размере одной второй от общей суммы налога за текущий налоговый период.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, и суммой авансового платежа, уплаченного в течение истекшего налогового периода, подлежит уплате на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Читать далее: ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ